Contribuabilii vor putea scădea costul de achiziție al caselor de marcat electronice fiscale din impozitul pe profit, din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, din impozitul pe venit sau din impozitul specific unor activități, după caz. Vă prezentăm în continuare mai multe detalii cu privire la modificările și completările aduse de Legea nr. 153/2020.
1. Începând cu luna august a anului 2020, Codul fiscal se modifică și completează astfel:
Referitor la calculul impozitului pe profit, se introduce o nouă categorie de cheltuieli nedeductibile, și anume cheltuielile reprezentând costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, la data punerii în funcțiune a acestora. Totuși, plătitorii de impozit pe profit care achiziționează aparate de marcat electronice fiscale scad costul lor de achiziție din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul în care au fost puse în funcțiune, în cazul în care datorează impozit pe profit trimestrial, sau din impozitul pe profit anual, în cazul aplicării sistemului anual de declarare și plată a impozitului pe profit. Sumele care nu sunt scăzute se reportează în următorii șapte ani consecutivi, iar recuperarea acestora se va efectua în ordinea înregistrării, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.
Microîntreprinderile care achiziționează aparate de marcat electronice fiscale scad costul de achiziție aferent acestora din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în trimestrul în care au fost puse în funcțiune. Sumele care nu sunt scăzute se reportează pe o perioadă de 28 de trimestre consecutive. Scăderea acestor sume se efectuează în ordinea înregistrării, la fiecare termen de plată a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Plătitorii de impozit pe venit (persoane fizice care obțin venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală) adaugă la venitul net anual impozabil costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale. Totuși, aceștia deduc din impozitul anual datorat costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale puse în funcțiune în anul respectiv.
2. Derogări de la prevederile Codului fiscal și ale Legii nr. 170/2016, în ceea ce privește calculul impozitului pe profit, al impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, al impozitului pe venit și al impozitului specific, pentru anul 2020
Plătitorii de impozit pe profit la data determinării impozitului pe profit pentru anul 2020, plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor la data determinării impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru al patrulea trimestru al anului 2020 și plătitorii de impozit pe venit (persoane fizice care obțin venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală) la data determinării impozitului pe venit aferent anului 2020 scad din impozitul aferent costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, în anul 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare a prezentei legi, cu condiția ca la data achiziției respectivelor aparate de marcat aceștia să fi fost plătitori ai aceluiași tip de impozit.
Totodată, costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, achiziționate și puse în funcțiune în anul 2018, în anul 2019, precum și al celor puse în funcțiune în anul 2020 înaintea intrării în vigoare a prezentei legi:
-
va reprezenta sume asimilate cheltuielilor nedeductibile la calculul impozitului pe profit, respectiv
-
se va adăuga la baza impozabilă pentru al patrulea trimestru al anului 2020.
La data determinării impozitului pe venit aferent anului 2020, contribuabilii adaugă la venitul net anual impozabil costul de achiziție al aparatelor de marcat achiziționate și puse în funcțiune în anii 2018 și 2019.
Derogările de mai sus se aplică și contribuabililor care intră sub incidența Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități, pentru impozitul pe profit aferent anului 2020, determinat pentru activitățile desfășurate, altele decât cele corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute de lege.
3. Completări aduse Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități
Contribuabilii obligați la plata impozitului specific care achiziționează aparate de marcat electronice fiscale scad costul aferent acestora din impozitul specific în anul în care au fost puse în funcțiune.
Sumele care nu sunt scăzute din impozitul specific se reportează în anul următor, pe o perioadă de șapte ani consecutivi.
[Legea nr. 153/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități, publicată în Monitorul Oficial nr. 659 din data de 24 iulie 2020]
De reținut
Plătitorii de impozit pe profit, microîntreprinderile, plătitorii de impozit pe venit și plătitorii de impozit specific scad costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale din impozitul aferent, în anumite condiții
Sursa: PricewaterhouseCoopers (PwC) – este cea mai mare companie de servicii profesionale, de consultanță și audit din lume și una dintre cele mai mari companii private, cu o cifră de afaceri de 22 miliarde $ în anul 2006. Compania are 766 de birouri în 150 de țări.